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PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO Y MEDIDAS FISCALES DE LA G.V. PARA EL AÑO 2021

04/01/21 - A finales de diciembre fueron publicadas la Ley de Presupuestos Generales de Estado para el año 2021, así como la Ley 3/2020 de la Generalitat, conteniendo ambas medidas fiscales de la que pasamos a resumir lo que consideramos más importante:


IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:

- Se aumenta un 2% la escala general para bases entre 140.000 y 175.000 €, un 4% para bases entre 175.000 y 300.000 € y un 6% para bases superiores a 300.000€ y, asimismo, se aumenta al 26% (un 3% más) el tipo aplicable a la base del ahorro a partir de 200.000 €.

- Se reduce a 2.000 € (antes 8.000 € anuales) el límite general aplicable en la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, si bien se prevé que el nuevo límite pueda incrementarse para las contribuciones empresariales. En el caso de los contribuyentes cuyo cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas, o los obtenga en cuantía inferior a 8.000€ anuales, podrán reducir en la base imponible las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social previstos en este artículo de los que sea partícipe, mutualista o titular dicho cónyuge, con el límite máximo de 1.000€ (antes 2.500€ anuales).

- La deducción por arrendamiento de la vivienda habitual la deducción pasa a ser en general del 20%, siendo del 25 o 30% en caso de menores de 35 años, discapacitados o víctimas de violencia de género.

- Se eleva del 20% al 40% la deducción por instalaciones de autoconsumo eléctrico, e instalaciones de producción de energía térmica o eléctrica a través de energía solar fotovoltaica o eólica en la vivienda habitual, pudiendo ser del 20% otras viviendas.

- Se crea una deducción del 10% para las cantidades destinadas a la adquisición o electrificación de bicicletas urbanas y de vehículos de movilidad personal.

- Se crea una deducción del 30%, con un límite de 6.000 euros, de las cantidades invertidas mediante medio bancario en la constitución o ampliación de de capital de sociedades de con residencia en la Comunidad Valenciana, cumpliendo una serie de requisitos, entre ellos que se no se trate de una sociedad que ejerza la misma actividad que se venía ejerciendo con anterioridad bajo la misma titularidad, no ser una sociedad patrimonial y tener al menos una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa durante esos tres años. En el caso de ampliación de capital se debe ampliar la plantilla de la empresa en al menos una persona durante ese mismo tiempo.

Esta deducción puede llegar hasta los 9.000 euros en el caso de que se trate de medianas o pequeñas empresas dedicadas a la investigación o tengan su domicilio en algún municipio en riesgo de despoblamiento.

- Se crea una nueva deducción de 300 euros por residir en un municipio con riesgo de despoblamiento.

- Se prorrogan para el período impositivo 2021 los límites cuantitativos que delimitan el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva.

- Por Real Decreto-ley 39/2020 se declara exento el salario mínimo vital -con efectos desde 1 de junio de 2020- hasta un límite conjunto, con otras ayudas a personas desfavorecidas -que ya estaban exentas- de 1,15 multiplicado por el IPREM.


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

- Se modifica la exención y la deducción para evitar la doble imposición sobre dividendos o sobre las rentas generadas en las transmisiones de participaciones que, de ser plena, pasa a ser del 95%; se considera que, a efectos de la exención, un 5% corresponde a gastos de gestión referidos a dichas participaciones. No obstante, se regula un régimen transitorio, durante tres años, para que las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 40.000.000€ puedan aplicar la exención y la deducción plena, siempre que las rentas procedan de una filial constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021. Además, deja de aplicarse tanto la exención como la deducción por doble imposición internacional cuando, teniendo un porcentaje inferior al 5%, el precio de adquisición es superior a 20.000.000€. En este supuesto se regula un régimen transitorio por un periodo de 5 años.


IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO:

- Se reduce el mínimo exento de 600.000 a 500.000 euros.

- Se modifica el tipo impositivo máximo aplicable en este impuesto para bases superiores a 10.695.996,06 euros que pasa del 3,12 al 3.5%.


IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO:

- Se aumenta del 10 al 21% el tipo para determinadas bebidas azucaradas.

- Se prorrogan para el período impositivo 2021 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.


IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES:

- Se eleva del 95 al 99% la deducción por la transmisión de la empresa agrícola en los mismos términos que existían anteriormente.

- Se crea una bonificación del 95% en el caso de donaciones de dinero realizadas para la adquisición de la vivienda habitual de una mujer víctima de violencia de género. La base máxima de deducción será de 60.000 euros.


IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS:

- Se incluyen en el tipo del 4% la adquisición de la vivienda habitual de una familia monoparental o de mujeres víctimas de violencia de género.


IMPUESTO SOBRE LOS JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR:

- Se bonificará el 100% de la cuota íntegra de este tributo en la modalidad de explotación de máquinas y aparatos automáticos en la parte que corresponda proporcionalmente a los días transcurridos desde la entrada en vigor del R.D. 463/2020 14 de marzo de 2.020 hasta la finalización de este estado de alarma 21 de junio de 2.020, será requisito para la aplicación de esta bonificación que se mantenga en explotación esta máquina durante los dos trimestres naturales posteriores a aquel en que finalizó el estado de alarma, este requisito no será de aplicación a las máquinas tipo B o recreativas con premio, destinadas a ser instaladas en locales de hostelería o similares, cuya autorización de explotación deje de estar vigente durante el mencionado periodo.


OTROS IMPUESTOS:

- Se sube al 8% el tipo de gravamen del Impuesto sobre la Primas de Seguros que actualmente está en el 6%.


INTERES LEGAL Y DE DEMORA TRIBUTARIO:

- El interés legal del dinero será del 3% y el de demora del 3,75% (misma cuantía que en los años anteriores).


IPREM:

- El Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) se establece para 2021 en 6.778,80€ anuales (antes 6.583,16€).

En los supuestos en los que la referencia al salario mínimo interprofesional haya sido sustituida por la referencia al IPREM, la cuantía anual de éste será de 7.908,60€ cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual. No obstante, si expresamente se excluyen las pagas extraordinarias, la cuantía será de 6.778,80€.

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